Согласно статье 394 Налогового Кодекса РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, землепользователям необходимо соблюдать одновременно два условия: земельный участок должен быть отнесён к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и использоваться для сельскохозяйственного производства.

Если земельный участок сельскохозяйственного назначения признан Управлением Россельхознадзора неиспользуемым для сельскохозяйственного производства, то при налогообложении такого участка применяется повышенная налоговая ставка, установленная представительным органом муниципального образования в отношении «прочих земель», составляющая не более 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

Таким образом, до устранения нарушений земельного законодательства и ввода земель в сельскохозяйственный оборот к таким участкам применяется повышенная налоговая ставка.